新年“税礼”:礼单有什么?领取注意啥?

    2016年开始了,万象更新。新年“税礼”到,从今天伊始,扩大研发费加计扣除、分期缴纳股权奖励个人所得税、买商业健康保险可税前扣除、进口关税下调等一批新的税收优惠政策开始实施,中央经济工作会议提出的“实行减税政策”开始兑现。“税礼”有多厚,怎么拿,且听税务专家一一道来。

    礼包一:部分商品进出口关税下调

    《国务院关税税则委员会关于2016年关税调整方案的通知》(税委会〔2015〕23号)

    礼单有什么?

    ◎在2015年实施的暂定税率基础上,对787多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。其中,新增和降低税率的产品包括毛制上衣、太阳镜等,调整电控柴油喷射装置及其零件等商品名称和范围。例如税则号为7872834211的肥料用硝酸钾最惠国税率是4%,调整后2016暂定税率为1%。

    ◎中国与冰岛等5个国家,以及内地与港澳的商品交易进一步降低关税。对原产于冰岛的27个税目商品、瑞士的5923个税目商品、哥斯达黎加的247个税目商品、秘鲁的1802个税目商品、新西兰的92个税目商品进一步降税;对原产于香港、澳门特别行政区且已制定优惠原产地标准的各2个税目商品实施零关税。

    ◎对部分出口商品采取了下调或取消关税税率的优惠政策。主要包括降低高纯生铁等商品出口关税,取消磷酸等商品出口关税。

    领取注意啥?

    ◎2016年进出口税则税目调整后共涉及8294种商品,内容范围广,数目种类多。企业应当注意税目调整前后的变化,归类进出口商品税目的调整动向。例如,税则号为22019010的天然水调整前其最惠国税率为10%,普通税率30%,调整后,在原税则号的基础上细分为22019011的已包装天然水和22019019的其他天然水,虽然两类天然水的最惠国和普通税率与调整前未有变化,但进出口商品的名称却分类进行了细化。因此,关注商品税目、税号、税率的变化对企业应对税收风险十分关键。

    ◎关注2016年进口商品暂定税率低于最惠国税率的787种商品,其中,进口暂定税率为0的项目企业要在当年充分用好优惠政策。例如,税则号为13021200的甘草汁液及浸膏,虽然进口暂定税率0低于最惠国税率6%,但暂定进口商品税率并不具有稳定性与长久性,在与外商签订进口合同时应掌握在一个年度之内,要保持商品成本核算的准确,以利于税收规划与下一年度的经营运作。

    ◎关注2016年出口商品税率的变化,在250类出口商品的范围内,并非全部是取消或降低出口关税的商品。例如,税则号为25041010的鳞片状天然石依然保持过去年度未变的出口关税20%。因此,企业应当对照出口商品关税税率的变化,及时调整产品结构,结合出口退税政策以减少经营成本,赢得最大利润。

    点评人:王文清 国家税务总局税务干部进修学院

    礼包二:股权奖励个人所得税可分期缴纳

    《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)

    礼单有什么?

    ◎非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本,个人一次性缴税确有困难的,可据实情制订计划,在不超过5年内(含)分期缴纳。

    ◎高新技术企业转化科技成果,无偿授予经公司董事会和股东大会决议批准的相关技术人员一定份额或一定数量的股份,个人一次性缴税确有困难的,可分5年(含)分期缴纳。

    领取注意啥?

    ◎个人股东获得以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。

    ◎上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本),按现行有关股息红利差别化政策执行。非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业向个人股东转增股本,应及时代扣代缴个人所得税。

    ◎个人获得股权奖励时,按照“工资薪金所得”项目单独计税。股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。

    ◎相关技术人员,指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的两类人员。

    ◎企业面向全体员工实施的股权奖励,不得按本项税收政策执行。

    点评人:段文涛 湖南省长沙市地税局稽查局

    礼包三:买商业健康保险可个人所得税前扣除

    《财政部国家税务总局保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》(财税〔2015〕126号)

    礼单有什么?

    ◎取得工资、薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人购买商业健康保险,向个人所得税代扣代缴单位提供保单凭证,让从工资、薪金等所得中税前扣减,提交后由单位在取得凭证的次月起扣,每月最多扣200元,年(12个月)不能超过2400元,超过的不得扣除,如果支付的保费低于上述限额,则与200元孰低扣除。

    ◎单位为个人购买的,单位购买(负担)的购买保险的支出,自购买产品次月起每个月最多扣200元,年(12个月)不得超过2400元,不作为个人所得的组成部分。

    ◎个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的健康保险产品的,在不超过2400元/年的标准内据实扣除。

    领取注意啥?

    ◎全国31个城市试点,要确定在试点范围。◎适用人群:取得工资、薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人,个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者;单位为个人购买或者个人自己购买的商业健康保险,均可以在税前最高扣除200元/月。

    ◎扣除凭据:保险公司在销售商业健康保险产品时,要为购买健康保险的个人开具发票和保单凭证,载明产品名称及缴费金额等信息,作为个人税前扣除的凭据。

    点评人:郝龙航 北京中翰联合税务师事务  

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