税务稽查对纳税人的警示

税务稽查对纳税人的警示


 

n         税务稽查成为纳税人最为重要的风险 现实的讲,当前纳税人面临的最主要税务风险在于税务稽核的应对,这包括技术层面的应对,与协调层面的应对。税务稽查的风险还体现在不同地域税收环境、不同素质税务人员的个性化应对上。本章重在说明通过本人对相关讯息的理解,对当前税务稽查的方式、手段的一些变化的认识,以期对纳税人合规性的应对有所帮助。虽然未存在主观偷漏税的纳税人,大都期望通过合规性的规划来节约税务成本,取得税收利益,但由于税务人员的主观行为存在,了解并避免成为税务稽查的对象,仍是一种现实的需要。 n         目前税务稽查的普遍应用手段 从国家税务总局2007年公布的10起税收违法案件来看,涉及发票方面的就有7起,结合总局当前正在实施的发票专项整治,发票无疑是税务机关进行稽查的突破口,无论是开具、代开,还是收到发票的行为,都可能因交易与发票形式的不符合而产生税务风险。 从中国税务报持续以来登载的税务机关稽查的实录来看,以增值税为主体进行纳税评估,部分形成稽查的案例较多。在税务机关进行符合性测试的方法来看,以进估销、以销估进的方法被日益应用,这种方式无疑改变了税务机关对纳税人稽查的人为判断,同时亦增加了纳税人的对此的解释成本。在纳税人存在失衡的进销关系中,极易被发现问题。 而通过往来挂账不记入涉税收入,或者直接于账外体系运转的经销业务,一个最大的税务稽查的原因来自于纳税举报。这部分稽查的比例占了较大的比重。作为税务信息的管理,首先纳税人违规的行为主观存在,其二作为不必要的被恶意举报,纳税人的税务信息安全性绝对值得重点规划。 另外存在税务机关通过外围客户来发现纳税人存在的偷税行为,因此维护交易各方的税收利益是共同生存的前提,纳税人不应过多为第三方的利益而承担税收违规的风险。 亦存在一旦被税务机关列为稽查对象后,通过处理纳税账本、报表、进销凭据等来达到不适用税收征管法第63条中对偷税的认定,而有可能适用第60条规定中对未按规定保管相关资料的规定,仅承担最高较低限额的处罚。在此情形下,税务机关有可能对纳税人存在怀疑,但由于稽查的成本存在,税务机关有可能放弃,除非有某种因素的存在让税务机关坚持来寻找突破口,如检查收款账户等。 n         我们如何面对 在税务稽查实施之前,一个通常采用的方式是纳税评估,即部分对政策的理解有误而由纳税人“自行”补税的行为。这种情形除非特别严重转由稽查处理外,纳税人仅需交纳滞纳金。虽然对于纳税评估的合法性有待法律文件明确,但其确实是纳税人有效解决税务违规与争议的一种解决途径。 在建立有效的税务稽查应对措施中,尽量遵从税法规定是前提,对于未明确事项,纳税人应找到税务处理的有利依据,在相关税务机关未明确之前,由于当前某些税收不合规情形的普遍存在,这种方式在适当协调的情形下,通过会得到对纳税人较好的解决结果。纳税人可以重点关注一下近期深圳中小企业上市资料中涉税的相关报道,以及娃哈哈老总补缴个税的报道,相信会对自己有所启示。

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