财会字[1994]7号图书类商品增值税帐务处理办法[全文废止]

财政部关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函[全文废止]
 
财会字[1994]7号            1994-02-19

税屋提示——依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定,本法规自2011年2月21日起全文废止。

新闻出版署:
  你署新出计[1994]65号《关于新华书店系统图书类商品帐务处理的意见》文收悉。经研究同意在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行"图书类商品增值税帐务处理办法",执行中有何问题请及时告知我部。

        附件:图书类商品增值税帐务处理办法

  一、二级会计科目设置:
  1.在“商品采购”(在途商品)科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
  2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。
  3.在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
  4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。

  二、会计分录:
  1.发生进货业务,书店凭“送书通知单”(或调拨单的随货同行联)计算进项税,填制记帐凭证。
      借:库存商品(总定价)
      贷:商品进销差价--进销差价
              --进项税额
        应付帐款--进货款
  2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票,根据发票上注明的税额填制记帐凭证。
    (1)借:应缴税金--应缴增值税(进项税额)
         贷:应付帐款--进项税额
    (2)同城付款:
       借:应付帐款--进货款
             --进项税额
       贷:银行存款
    (3)异地付款:
       借:商品采购(在途商品)--进货款
                   --进项税额
       贷:银行存款
  3.收到发货店发来商品并支付货款,核销货、款单据,填制记帐凭证。
       借:应付帐款--进货款
             --进项税额
       贷:商品采购(在途商品)--进货款
                  --进项税额
    注:为正确反映“商品采购”(在途商品)期末净值,对未核销的“商品采购(在途商品)--进项税”月末余额,应 在结帐前与“应付帐款-进项税”对冲,次月初调回。
    月末:
       借:应付帐款--进项税额
       贷:商品采购(在途商品)--进项税额
    次月初:会计分录反方向调回。
  4.发生商品销售业务,凭“销售汇总单”(或有关单据)填制记帐凭证。
       借:应收帐款(或银行存款)(含税销售额)
         销售折扣与折让
       贷:商品销售收入--含税收入(总定价)
  5.月末结转发出商品,凭“商品销售成本计算单”填制记帐凭证。
       借:商品销售成本
         商品进销差价--进销差价
               --进项税额
       贷:库存商品(总定价)
  6.月末计提销项税额,凭“商品销项税计算单”填制记帐凭证。
       借:商品销售收入--销项税额
       贷:应缴税金--应缴增值税(销项税额)

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