化工有限公司纳税评估案例

永年县某化工有限公司纳税评估案例 一、企业基本情况:
    邯郸某化工有限公司成立于200217,企业法人xxx,注册资金190万美元,中外合资经营企业,从业人数218人,其中1名外籍人员。经营范围:生产、销售盐酸强力霉素、盐酸美他环素、多西环素原料、及其他医药中间体。
    2002128外商投资企资格认定;200221增值一般纳税人,20041215出口企业退税资格认定。2002年为获利年度,2006年企业享受外商投资企业所得税减半征收税收优惠。
该公司生产工艺操作规程为:
原材料--------脱水土霉素-------氢化物--------盐酸强力霉素
   (主要原料)       (辅助原料)    (辅助原料)
       土霉素碱
主要原料为土霉素碱,脱水土霉素为首先生产出的半成品货物,全部作为生产氢化物的主要原料;氢化物既可作为成品对外销售,也可作为生产盐酸强力霉素的主要原料,盐酸强力霉素为该公司生产的最终主导产品。

二、评估数据采集
(一)评估人员以2006全年为评估期、2005年为基期,通过税收征管信息系统和金税稽核系统,提取了企业各项数据信息。
12006年情况:
2006年全年申报内销货物收入85478823.41元,外销货物销售额97558518.42元,销项税额14525117.16元,进项税额21431713.26元,进项税转出4268255.16元,免抵税额9766102.61元,应退税额为3519236.76元,应纳税额880896.04元。增值税税负为5.75%
2006年全年减免外商投资企业所得税1310792.65元,其中采购国产设备抵免所得税75549.01元。应纳税所得额8738617.64元,减半征收税率15%,实现企业所得税额1310792.65元,减免地方所得税税额262158.53元。
22005年情况:
2005年全年内销销售收入139192413.29元,外销货物销售额113231471.87元,销项税额23641481.84元,进项税额33696023.57元,进项税转出3728580.5元,免抵税额6742105.23元,应退税额6941826.2元,应纳税额484134.71元。增值税税负为5.19%
2005年全年减免外商投资企业所得税2768908.52元,其中采购国产设备抵免所得税1149900元。应纳税所得额18459390.09元,减半征收税率15%,实现企业所得税额2768908.51元,减免地方所得税税额553781.7元。
(二)外部有关数据采集。
2006年应收帐款借方余额15265708.44元,应收票据借方余额7731810.7元,其他应收款贷方余额4465519.76元(预收);应付帐款贷方余额36884894.8元,应付票据贷方余额8000000元,其他应付款贷方余额11219582.32元。
为其关联企业石家庄xx化工有限公司加工氢化物695633.98公斤,加工费成本金额42189988.54元。
   三、案头审核分析:
   
我们根据以上采集的数据对该企业涉税问题进行了综合分析,并把有关数据制作表格如下: 指标名称 2005年度 2006年度 差异值或变动率 备注 增值税税负 5.19% 5.75% 0.56% 同行业税负5% 主营业务收入 211305135.6 178074249.8 -15.73%   主营业务成本 190413882.6 161892372.6 -14.79%   主营业务费用 1269216.61 2153307.41 69.66%   成本费用率 3.24% 17.34% 14.1%   成本费用利润率 9.12% 4.68% -4.44%   应收帐款变动率 -33% 103% 136%   主营业务利润 20891252.94 16656209.64 -20%   所得税贡献率 1.99% 1.53% -0.46%   通过对以上数据指标进行测算和对比分析,发现企业存在以下疑点:
(1)06年主营业务收入与主营业务成本变动率基本一致,均比05年减少,而主营业务费用却比05年异常增高,企业可能存在多列费用问题。

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