各个税种的纳税人梳理

一、纳税人

(一)增值税

一般与小规模的划分标准——50万、80万、500万——例外、新增

新增:年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记:

(1)有固定的生产经营场所;

(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料

(二)房产税+土地使用税

房产税——房屋的所有权人

土地使用税——土地的使用权人

房产税:

房产出租——出租人——从租计征

出典——承典人——从价计征

所有人、承典人不在所在地或产权未确定及租典纠纷未解决——代管人或使用人

投资入股:

承担风险——被投资人——从价计征

不承担风险——投资人——从租计征

融资租赁——承租人——从价计征

土地使用税:

共有——共有各方

(三)烟叶税——仅限于单位

(四)契税——不动产(土地使用权)权属的承受人(继承除外)

(五)印花税

1.立合同人——当事人,不包括担保人、证人、鉴定人

2.立据人

3.立账簿人

4.领受人

5. 使用人,在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证

6.电子凭证签订人

(六)所得税——居民与非居民

企业所得税——登记注册地与实际管理机构所在地

个人所得税——住所与居住时间

【易错点】365天的计算

【提示】对于在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的,也适用于10%的实际优惠税率,并实行代扣代缴。

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